[本篇论文由5var5VAR论文频道为您收集整理，5VAR论文频道http://paper.5var.com将为您整理更多优秀的免费论文，谢谢您的支持]      最近几年，我国税务机关征管力度不断加强，保险公司上市后面临的信息披露要求也日益严格。不少保险公司成立了专门的税务管理部门，负责处理涉税事务。有效开展税务管理工作，首先应对税务管理职能清晰定位。实践中，人们对公司税务管理职能的认识还有一些误区。比如，有人认为税务管理就是根据税收规定准确缴纳税款，也有人则认为税务管理主要的工作就是“避税”，以达到少缴税款的目的。

 

我们提出，保险公司的税务管理工作承担着两大职能：一是遵守税法，控制税务风险；二是实施税务筹划，创造保险公司价值。

 

一、遵守税法，控制风险是保险公司税务管理的基本和首要职能

 

　　遵守税法，规避风险，简单说就是依法合规纳税，“把税交对”。具体是指保险公司严格按照现行税收规定，准确计算应缴税金并及时申报缴纳入库，保证公司依法履行各项纳税(包括代扣代缴)义务，有效控制税务风险。

 

　　遵守税法，控制风险是税务管理的基本职能。风险管理是保险公司财务管理的永恒主题，相应地，控制税务风险是税务管理工作的生命线。有效开展税务管理工作，就要重视税务风险的管控，通过扎实细致的基础工作，利用科学合理的流程工具，不断提高纳税处理水平。是否有效地管控税务风险，应是衡量保险公司税务管理工作成效的基本标准。

 

　　遵守税法，控制风险也是税务管理的首要职能。控制风险是对公司价值的保护(即“保值”)。税务风险对保险公司价值有很大的破坏力。风险一旦爆发，公司不仅要补缴税款、滞纳金和罚款，还会影响公司形象和品牌声誉。控制风险是税务管理的首要职能。只有管控风险的职能发挥好了，才有可能通过有效的税务筹划创造价值。一家税务管理基础工作薄弱、税务风险频发的保险公司，开展税务筹划是一种奢谈，稍不留神，就会偷税漏税，导致违法犯罪。

 

二、税务筹划，创造价值是保险公司税务管理的重要职能

 

税务筹划，创造价值就是通过开展税务筹划工作，有效管理和降低税负，创造公司价值。简单说，就是“把税交少”。

 

　　税务筹划，创造价值是税务管理的重要职能。价值创造是任何一家保险公司存在的目的，也是保险公司赋予财务管理的天然使命。有效的税务筹划立足于公司战略和整体利益，将公司财务与业务紧密结合，实现税负的降低，从而减少现金流出，创造企业价值。能否开展有效的税务筹划工作，创造公司价值，是衡量保险公司税务管理工作成效的不可或缺的重要标准。

 

　　控制风险主要是保护公司价值，税务筹划则重在创造价值(或者说增加价值，即“增值”)。先有“保值”，再有“增值”。“保值”是首要的，是“增值”的前提；“增值”则是更高层次的要求，是对“保值”的超越。我们要辩证认识控制风险与创造价值两者之间存在的不可分割的密切联系。

 

　　遵守税法侧重于“把税交对”，税务筹划则重在“把税交少”。但实践中，两者在一定层面上是合一的，是不可分割的。第一，任何税务筹划，必须以遵守税法为前提。第二，税务筹划的内容是相对的，某些情况下“把税交对”也是一种税务筹划。从“把税交错”到“把税交对”，对保险公司而言是降低税负的过程，也是一种筹划。第三，税务筹划的实施，体现在遵守税法的过程中。税务筹划不是纸上谈兵，其实施体现在具体的纳税处理中，体现在遵守税法的实践中。将税务管理的两个职能割裂开来的观点，是错误的。

 

　　三、不同时期保险公司税务管理职能的演进变迁路径

 

　　在一家保险公司的不同时期(阶段)，控制风险和创造价值这两大职能有着不同的作用和定位。其演进变迁路径大致要经过三个阶段。

 

　　(一)第一阶段：控制风险为最主要职能，同时适度关注税务筹划

 

　　在保险公司税务管理的初期阶段，纳税处理尚未得到充分认识和广泛关注，税务管理基础工作相对薄弱。此时，首要的任务是严格根据税收规定，正确计算各项应交税款，强化公司合规纳税意识，提高税法遵从度，降低和规避税务风险。同时，对于税务筹划，要在做好合规纳税的前提下予以适度关注，在某些环节、业务中进行探索，并及时总结经验。

 

　　(二)第二阶段：在守法的同时，通过税务筹划，进一步发挥税务筹划的价值创造作用

 

　　在保险公司税务管理的发展阶段，随着公司税务管理能力的提高，税务风险得到有效控制。此时，应继续做好并持续加强合规纳税工作。在此基础上，在税务筹划上投入更多的资源，加强税收政策的研究分析。税务筹划方案的设计，不能“就财务论筹划”、“就税务论筹划”，必须将财务与业务紧密结合起来，积极参与公司业务计划的制定，避免承担不必要的税负。

 

　　(三)第三阶段：在遵守税法，控制风险的基础上，税务筹划成为最重要职能

 

　　在保险公司税务管理的成熟阶段，应将税务筹划作为税务管理部门的重要职能，在业务计划尤其是新业务拓展中充分考虑税务因素，站在公司战略与整体利益基础上，加强筹划分析，科学设计交易结构，充分发挥财务部门“价值创造者”的职能。这一阶段，将主要资源投入到税务筹划中，将筹划作为最重要职能，并不是说遵守税法不重要了。实际上，由于基础工作日益夯实，组织架构、人员配置、数据来源、流程工具、IT系统等日趋完善，依法合规纳税已成为广大员工的自觉行动。这一阶段，虽然在遵守税法方面投入的资源相对减少，但与前两个阶段相比，税务风险控制的力度更强，遵守税法的效果更佳。

 

　　总体上看，我国保险公司的税务管理还处于第一阶段或第二阶段。保险公司的税务管理工作得到重视，不少保险公司通过制度建设、培训辅导等手段，加强了税务管理基础工作，合规纳税意识有了明显提高，税务风险得到初步控制，同时税务筹划与政策研究应对水平也有进步。但同时，也要清醒地看到，现阶段我国保险公司税务管理的基础还相当薄弱，依法合规纳税的意识远没有深入人心，风险防范还缺乏制度流程、IT系统保障等方面的长效机制，因此在财务、业务环节存在的税务风险不容忽视。