门保持良好的人际关系，多提供人性化的审计，与他们讨论审计目标、审计计划，特别是审查中发现的问题，多征求保险企业的意见，认真研究改进措施，使内部审计工作有序开展。

　　（四）建立健全费用支出内部审计小组

　　审计涉及的知识面很广，它要求审计人员要不断地提高自身素质，拥有渊博的审计知识和技能，更好地为企业审计服务。审计人员要加强学习财会、工程管理、经济管理、电子计算机应用等审计所需多方面的知识和技术，努力更新知识和技能。保险企业选拔内部审计人员时，一方面应选拔思想品德好、业务素质高的人员充实到内部审计岗位来；另一方面还要通过定期的审计培训，提高现有内审人员业务水平，促进审计业务审计水平的提高。换言之，保险企业要有高素质、合格的内部审计人员，他们除了应具有严谨的工作作风、高度的责任心外，还要有过硬的审计业务能力和技术。

　　（五）建立健全会计核算，控制费用支出

　　保险企业会计部门应协助审计部门发挥审计职能，使保险费用支出合法、合规。针对我国保险企业费用支出存在的问题，应加强会计核算和账务处理能力，改革的总体思路是根据我国保险会计实务操作，借鉴国际上会计核算和账务处理的做法，分类核算保费收入，考核费用支付渠道和比例。首先，区分不同保险合同的保费收入，制定不同的费用支出比例，进行核算。按审计规则要求，细分长期保险和短期保险业务、寿险与非寿险业务、传统保险和新型保险业务、水险和非水险业务。其次，大力开拓保险新市场，进一步推进保险业务的发展，保险企业引入新的费用支出管理机制，促进保险领域创新，形成保费收入和费用支出合理的比例关系。这种思路能完善费用支出，控制费用支出，如果不建立健全会计核算，按原来核算方法核算，不利于费用支出的考核，让基层保险企业鱼目混珠。

　　为了进一步量化费用支出，需要在会计核算上建立一套完善的账务处理方法：

　　1.短期非寿险合同保费收入的核算方法。各种短期财产保险业务、短期人身意外保险业务和短期健康保险业务等的保险期限为一年期，都列为非寿险，故称短期非寿险业务。确认其保费收入的方法是：首先，保险合同生效日收到各项短期非寿险的保费，确认为保费收入；保险合同生效日之前收到保费，则先作预收保费处理，合同生效日时转为保费收入；保险合同生效日尚未收到的保费则可作为债权按应收保费处理。其次，在会计期末应根据保险合同期间所承担的时间确认并提取未到期责任准备金。最后，在权责发生制下进行账务处理，核算实际保费收入，将本期保费收入减本期提存未到期责任准备金、费用支出，就得到本期实际保费收入，以此核算费用支出比例，有利于费用指标考核。

　　2.长期传统型寿险保费收入的核算和账务处理。长期传统型寿险主要是各种人身保险业务，其特点是时间长，有的保险业务长达几十年，保费收入主要是期缴，要准确地核算实际保险费收入和费用支出比较困难。长期传统型寿险业务还有保险风险发生的时间、频率不均衡性和保费平均收取的特征。在会计业务处理中应尽量做到人身保险风险责任准备金的提取与保费收人会计核算和账务处理的匹配，每期实际收到的保费，确认为保费收入，根据会计核算规定，同时用提存和转回长期寿险责任准备金的办法调整为权责发生制下的实际保费收入。首先，在保险合同生效且收到首期保险费时，确认保费收入。对于老保单的续期保费，每次实际收到的保费，确认为保费收入。一般情况下长期寿险不应该存在应收保费，因为应收保费的债权无法得到法律保护，但可以有预收保费（在保单生效前或续期保费交费日前所收到的保费）。其次，在每个会计期末，根据预测风险、生命表和银行利息率，按照保险精算原则，确认提取长期寿险责任准备金和有关费用。最后，将收付实现制下保费收入调整为权责发生制下的保费收入。即用本期保费收入减本期提存寿险责任准备金、费用支出加转回寿险责任准备金，就得到了归属于本期的实际保费收入。

　　3.长期的财产保险、生存死亡两全保险、意外伤害保险和健康保险合同的保险费收入核算和账务处理方法。这种长期性保险业务是指一年以上的保险期限，故称长期保险业务。虽然业务总量很少，但因承保时间长、受到系统性和非系统性多风险因素的影响，发生意外事故损失的频率和程度的不确定性很大，保险公司预测财务的稳健性仍具有一定难度，费用支出指标预测的准确性也存在难度。建议这些保险应从谨慎性原则出发，确定保险费收入核算，每期实际收到的保险费，首先确认为保费收入；然后在期末采取直线法，计提长期险责任准备金和费用支出，调整为权责发生制下的保费收入。对于长期生存死亡两全保险、意外保险和健康保险的会计核算，由于该保险期限长，同样具有保险风险发生的时间、频率不均衡性和保险费按每期平均收取的特征，建议采用长期传统型寿险业务保险费收入的核算和账务处理方法。

　　4.具有储蓄和投资性质的保险产品保费收入和费用支出考核的核算和账务处理方法。保险公司为了满足社会发展对保险的需要，陆续推出新型保险产品，这些保险产品主要特点是除了提供保险保障外，还提供储蓄、投资等服务功能。保险公司应通过建立独立账户，与保险保障业务分开，独立核算、独立报告、独立支付费用。属于保险保障的保费，应根据实际收到的保险费按照长期传统型寿险或短期非寿险业务的保费收入确认与计量方法进行核算；保险产品含有储蓄、投资理财的收入以及产生的投资收益，则应直接作为负债即“保户资产”和投资收益来处理，保险储金收入中提取的管理费用应作为佣金收入进行单独确认与计量。

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