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摘要：本文系统地介绍了美、日、德、法、英五国的义务教育财政转移制度，这对我国建立规范的义务教育财政转移支付制度有着重要的借鉴作用。文章首先介绍各国的财政转移支付制度；其次，归纳了义务教育管理的两种基本类型；最后，概括出义务教育财政转移支付的四种模式，并以日本为例探讨了义务教育财政转移支付制度的变迁过程。
关键词：发达国家；义务教育；财政转移支付制度；教育经费分担
作者：刘泽云（1975-  ），男，云南丽江人，北京师范大学教育经济研究中心博士研究生（100875）

规范的义务教育财政转移支付制度，是解决一国义务教育经费总量不足和地区发展不平衡问题的主要措施。一个多世纪以来，西方主要发达国家经过不断探索和实践，各自建立起了适应本国国情的义务教育财政转移支付制度，较好地解决了这两个问题。本文将对美、日、德、法、英五国的义务教育财政转移制度加以介绍，以期对我国建立规范的义务教育财政转移支付制度起到借鉴作用。义务教育财政转移支付制度是财政转移支付制度的一个组成部分，并且与国家的义务教育管理体制密不可分。因此，在比较各国的义务教育财政转移支付制度之前，首先必须了解各国的财政转移支付制度和义务教育管理体制。

各国财政转移支付制度
美国和德国是联邦制国家，日、法、英三国是单一制国家，国家制度各有不同。每个国家的地方政府划分为地区政府（regional levels of government）和当地政府（local levels of government）两级（表1）。每一级政府都有自己独立的财政预算，各级预算的编制方法、程序和项目分类大致相同。
表1：五国地方政府1
 
国家 地区政府 当地政府   
美国 州 郡、市、县、镇   
日本 都、道、府、县 市、町、村   
德国 州 市、镇   
法国 大区和省 2 市、镇   
英国 郡 区 
1：资料来源：财政部财政制度国际比较课题组(1998)
2：这里把法国的大区和省两级政府合并称为地区政府
政府间财政转移支付指上下级政府间和同级政府间的无偿资金转移。一个国家的财政转移制度主要涉及以下两个问题。
一是转移支付的模式。政府间财政转移支付可以采取单一的自上而下的纵向转移支付模式和以纵向为主、纵横交错的转移支付模式(蒙丽珍，1997)。前者仅依靠上下级政府间的纵向转移支付；后者以上下级政府间的纵向转移支付为主，辅之以同级政府间的横向转移支付。美、日、英、法四国普遍采用纵向转移支付模式，而德国政府间转移支付以纵向为主，但州级政府之间的横向转移支付规模也不小，是后一种模式的典范。
二是转移支付的形式。从使用的目的和方式来看，政府间财政转移支付可分为一般性转移支付和专项转移支付（王善迈等，1998）。前者通过公式法拨款，不规定资金的使用方向，也不附加条件，主要用于平衡地方政府之间的财力，缩小不同地区间的收入差别；后者通过项目运作的方式拨款，规定了资金的特定用途，接受方无权变动，而且通常还要接受一些附加条件（如必要的配套资金），一般用于提供特定的公共产品。德、法、英三国主要采用一般性转移支付的办法；美国的联邦补助以一般性转移为主，州补助以专项转移为主；日本的地方交付税是一般性转移，而国库支出金是专项转移支付（表2）。
表2：各国财政转移支付制度
 
国家 一般性转移支付 专项转移支付 其它转移支付形式   
美国 1、 联邦对州：经常性收入共享计划
2、 州对基层政府：州补助 联邦补助 联邦对州和地方的某些税收项目的减免   
日本 地方交付税 国库支出金 地方让与税   
德国 1、中央对州：增值税共享、联邦补充拨款、统一基金
2、州际横向转移支付
3、州对市镇：一般拨款 1、 中央对州：共同2、 任务拨款
3、 州对市镇：专项拨款    
法国 一般性补助 专项补助 1、 中央政府代替某些无纳税能力的企业或自然人向地方政府交税
2、 中央政府的退税   
英国 地方收支差额补助 专项补助  
资料来源：同表1
二、各国义务教育管理体制
按照管理集权程度划分，这些国家对义务教育的管理采取以下两种形式（相关内容可参考：张斌贤，1996）。
（一）中央集权型
在这五个国家中，法国的义务教育管理最集中。国民教育部对全国各级公立学校实行严格的管理和控制，全国所有公立学校的教职工都是它的雇员。法国全国共分为28个学区，每个学区由数个省组成，学区总长对隶属该学区的学校拥有广泛的管理和监督权力。学区内的各省设有省级督学员，负责省内初、中等教育事务，在初等教育领域的职权很大。
（二）地方分权型
1、以地区政府为主：德国、英国
德国在文化教育领域实行“文化联邦制”，即地区政府（州政府）在文化教育政策上享有绝对的主权。州负责教学计划、课程表的制定以及教师的指派等等，市镇则负责提供学校的地基、校舍、物质装备以及行政人员等。英国义务教育管理的权力掌握在地方教育当局手中，地方最高权力机关（郡议会）委托地方教育行政当局行使其在义务教育领域的权限。
2、以当地政府为主：美国、日本
美、日两国的义务教育管理权限基本上在当地政府。美国的学区行使管理中小学的职责，其决策机关是学区教育管理委员会或学校董事会。日本中央和地方在教育方面的分工原则为：中央政府负责高等教育，都道府县负责高中教育和特殊教育，市町村负责义务教育、幼儿教育和成人教育。

义务教育财政转移支付制度
（一）义务教育经费在各级政府间的分担模式
1、中央集权模式：法国
法国的中央财政通过国民教育部把义务教育教师工资直接划拨到他们的个人账户，从而承担了70%以上的义务教育经费（表3）。义务教育的校舍建设与学校行政经费则由地方政府负担，市镇政府和省级政府分别负担小学和初中的相应经费。

表3：按政府级别划分的初、中等公共教育资金的最初来源和最终购买
单位:%
 
国家 最初资金（政府间财政转移之前）
中央政府   地方政府   当地政府 最终资金（政府间财政转移支付之后）
中央政府     地方政府    当地政府   
法国
1991年
1992年
1994年
1995年 
-
74.8
72
72 
-
11.7
12
11 
-
13.5
16
16 
-
72.9
71
71 
-
13.3
13
13 
-
13.7
16
16   
德国
1991年
1992年
1994年
1995年 
-
0.6
3
3 
-
80.2
77
74 
-
19.1
19
24 
-
0
3
2 
-
78.1
73
68 
-
21.9
24
30   
美国
1991年
1992年
1994年
1995年 
7.1
7.6
8
8 
48.2
47.9
48
49 
44.7
44.5
44
43 
-
0.8
1
1 
-
0.4
1
1 
-
98.8
98
98   
日本
1991年
1992年
1994年
1995年 
24.7
24.5
23
24 
75.3
75.5
x
76 
0
x
x
x 
-
0.3
1
x 
-
99.7
x
80 
-
x
x
19   
英国
1991年
1992年
1994年
1995年 
-
6.5
20
20 
-
a
a
a 
-
93.5
80
80 
-
3.6
15
16 
-
a
a
a 
-
96.4
85
84   
OECD国家平均
1991年
1992年
1994年
1995年 
52.4
43.4
50
54 
32.4
33.5
25
26 
14.7
22.9
23
22 
-
31.3
39
44 
-
32.4
28
27 
-
36.2
32
34 
1、a表示由于未采用这一项目而无可用数据，_表示数据缺失，x表示数据包括在表中另一项目或栏目中
2、1991年只有按政府级别划分的初、中等公共教育资金的最初来源（政府间转移支付前）的数据
3、资料来源： Center for Educational Research and Innovation (CERI) (1993,1995, 1998)
经济合作与发展组织教育研究与革新中心 (1997)

2、地方分权模式：德国、英国、美国
所谓地方分权模式，是指一国义务教育经费主要由地区政府或当地政府承担，或者主要由地区和当地两级政府共同承担。（1）以地区政府为主：德国。德国的义务教育经费主要由州政府负担。教师工资由州政府直接拨入教师个人账户，地方政府负担公用经费和基建经费。在义务教育公共支出中，州政府承担了四分之三的份额，市镇政府承担了五分之一的份额，中央政府所占比重仅在3%左右（表3）。（2）以当地政府为主：英国。英国实行由地方教育当局管理基础教育财政的体制，义务教育经费的承担主体是当地政府，即区政府。区政府一般负担了义务教育经费的80%左右（表3）。（3）地区政府和当地政府共同负担：美国。90年代以来，美国州和当地两级政府共同负担

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