[本篇论文由5var5VAR论文频道为您收集整理，5VAR论文频道http://paper.5var.com将为您整理更多优秀的免费论文，谢谢您的支持]一、划缴财政性存款业务中存在的主要问题 (一)划缴财政性存款会计处理手续亟待规 范。1998年3月，存款准备金制度改革，人总行在 《人民银行改革存款准备金制度会计处理手续》 中，仅对一般性存款的会计处理手续进行了规 范，对于财政性存款仅在第五条第一款规定：“财 政存款的缴存款范围调整后，其划缴方式仍采取 现行做法不变。”此后，人民银行未印发任何规范 存款准备金会计核算手续的文件。财政性缴存款 业务至今还沿用上世纪80年代的做法。由于历 史悠久，基层人行会计营业部门人员更新较快， 会计人员在办理财政性缴存款业务时无文件依 据，只是按照师傅带徒弟的方式，一代一代的将 传统做法延续至今，而缺乏统一的、规范的会计 核算手续.
    （二）人民银行核定的缴存款范围与商业银 行财务报表会计科目不一致。人民银行总行不定 期印发文件，核定商业银行缴存款范围，基层人 民银行会计营业部门依据文件审查、考核、办理 缴存款业务。但是，由于商业银行改革步伐不断 加快，科技水平不断提高，新业务的推出层出不穷，会计科目的更换较为频繁，人民银行收到商 业银行报送会计科目变更信息后再印发文件，到 基层人民银行会计部门收到文件会有一定的时 间差，从而导致人民银行核定的缴存款范围出现 滞后的现象。如2007年2月《中国人民银行关于 调整部分商业银行财政存款和准备金存款范围 的通知》（银发[2007]59号）文件中，中国银行财政 存款范围中有“8250待结算财政款项”科目，而中 国银行会计报表中无“8250待结算财政款项”科 目。再如人民银行核定交通银行财政存款范围 为：“222财政存款”、“561国库券发行（轧差后贷 方余额）”，而交通银行会计报表中，“财政存款” 和“国库券发行”两科目代号分别为2220、5610， 与人民银行缴存款范围文件不一致。人民银行核 定的缴存款范围与商业银行会计报表会计科目 不一致，给基层人民银行会计营业部门审查、办 理财政性缴存款业务带来一定的困难.
    （三）欠缴、迟缴财政性存款无具体处罚措 施。在日常业务中，金融机构欠缴、迟缴财政性存 款时有发生，但是基层人民银行会计营业部门缺 乏对欠缴、迟缴财政性存款行为的具体处罚措 施，因此，发生欠缴、迟缴财政性存款时，会计人 员只能催促金融机构及时补足应缴存的财政性 存款，而缺乏有力的检查监督依据.
    （四）商业银行不能按规定报送报表。根据中 国人民银行《关于改革存款准备金制度的通知》 （银发[1998]118号）文件第五条第六款规定：从 2001年1月1日起，各金融机构法人每日应将汇 总的全系统一般存款余额表和日计表，报送人民 银行。但在实际工作中商业银行均不能按规定报 送报表，表现在：（1）金融机构法人不能按规定向 人民银行按日报送日计表；（2）个别国有商业银 行和股份制商业实行会计数据集中管理模式，市 区商业银行分支机构按旬向当地人民银行缴存 （或调整）财政存款时，无法提供以市区为单位的 旬末日计表.
    二、完善财政性存款制度的建议 （一）尽快规范财政性存款会计核算手续。现 行财政性存款会计核算手续一直沿用上世纪80 年代做法，且各地做法不一，已不能适应金融体 制改革的需要，建议尽快出台全国统一的缴存财政存款会计处理手续，提高中央银行的监管水 平.
    （二）规范商业银行报表报送的范围和时间.
    1998年中国人民银行《关于改革存款准备金制度 的通知》中有关“从2001年1月1日起，各金融 机构法人每日应将汇总的全系统一般存款余额 表和日计表，报送人民银行”之规定已不适应当 前金融改革和发展的需要，商业银行是按旬缴存 （或调整）财政性存款，人民银行会计营业部门按 月考核财政性存款。因此，商业银行旬末办理缴 存（或调整）财政性存款时，只需提交财政性存款 科目余额表，月初提交上月月末日计表（不调整 仍需报送相关报表）.
    （三）对欠缴、迟缴财政性存款制定具体的处 罚措施。建议人总行对欠缴、迟缴财政性存款行 为出台具体的处罚标准，在中央银行会计集中核 算系统（以下简称ABS）中相应增加缴存财政性 存款的考核功能，央行会计人员将审核无误的商 业银行财政性存款科目余额表合计数录入ABS， 系统自动与上旬已缴存数进行对比，判断本旬应 为缴存或应为调整，待缴存（或调整）财政存款划 拨凭证记账完成后，ABS自动与财政性存款科目 余额表合计数比对，若出现欠缴或迟缴系统自动 提示，日终选择打印罚款单，按有关规定进行处 罚.
    （四）适当提高财政性存款业务手续费标准.
    1989年11月，人、工、农三总行以银发[1989]209 号联合发文规定：人民银行对财政性存款划缴业 务，按“**银行划来财政性存款”科目全年日平均 余额的万分之五计算手续费，一年计付一次，每 年的11月30日给付。这一规定时至今日未有变 动。以人民银行徐州市中支为例，截至2008年10 月10日财政存款手续费支出不足5万元，商业 银行财政存款手续费收入平均不足5千元。适当 提高财政性存款业务手续费标准，将有利于调动 商业银行办理财政性业务的积极性.
    （五）改革财政存款缴存制度，按金融机构法 人统一向人民银行缴存。随着金融体制改革的不 断深入，商业银行的管理模式出现了“扁平化”， 数据均集中到了总行，分支机构生成打印日计 表、月计表的功能受到了限制，会计数据的集中和会计报表的集中为按照法人统一向人民银行 缴存财政性存款提供了有利条件。缴存财政性存 款业务上收后，将大大减轻基层人民银行会计营 业部门的压力，有助于提高会计核算质量，防范 资金风险，提供优质快捷的支付清算服务。