[本篇论文由5var5VAR论文频道为您收集整理，5VAR论文频道http://paper.5var.com将为您整理更多优秀的免费论文，谢谢您的支持]    摘要：演低碳经济时代，经济发展越来越受到能源和环境的约束，如何从财税政策方面进行引导，成为各国普遍的关注的问题。美国、德国等发达国家为促进低碳经济发展制定了有效地财税政策。文章在借鉴国外降低能源消耗、新兴能源开发、碳污染降低等方面财税措施的基础上，针对国内的具体情况，提出制定降低碳排放的相应财税政策。

    关键词：循环经济；低碳经济；财税政策
    低碳经济的概念首先是由英国提出的。低碳经济的实质是能源效率和清洁能源结构问题，核心是能源技术创新和制度创新，目标是减缓气候变化和促进人类的可持续发展。也就是依靠科技创新和政策措施实施一场能源革命，建立一种较少排放温室气体的经济发展模式，来减缓气候变化[1]。

    一、国外低碳经济发展及其财税政策（一）德国低碳经济发展及其财税政策德国国内能源匮乏，降低能源消耗和优化能源结构是德国历届政府能源政策的核心。2010年上海世博会展示了德国对于低碳经济的发展和创新，不管是零排放汽车等大物件还是剪草刀等小物件，都能够体现出德国对低碳经济发展做出的巨大贡献。

    低碳经济是在循环经济的基础上建立起来的，德国在循环经济发展方面制定实施了很多有益的财税政策。首先，德国对国内兴建环保设施的企业给予财政补贴。其次，德国建立了专项基金，提供优惠贷款。通过建立专项基金，对能够减轻环境污染的环保设施给予贷款，一般贷款利率低于市场利率，偿还条件优于市场条件。再次，德国进行了生态税改革。据资料显示，德国为了促进低碳经济的发展，征收了260%的燃油税，远远高于美国和英国等发达国家[2]。德国在1990年就导入了碳税，比最早导入碳税的荷兰只差9年；另外，为了减少能源消耗，降低碳排放量，还调高了能源税收；对矿物质、天然气、电等都加征了生态税；最后，实行了税收优惠政策。为了照顾工业和农业生产以及鼓励开发和利用清洁能源，德国对农林、采矿、建筑、供水、电力等行业的企业用电和取暖，生态税率优惠高达40%，对于地方公共交通，使用天然气和生态燃料的交通工具，生态税率优惠高达45%，对于农业生产使用的燃油，免征生态税[3]。此外，对清除或者减少环境危害产品的企业，可以免缴消费税，只需交纳所得税；还可以享受折旧优惠[4]。

    （二）美国低碳经济发展及其财税政策美国是碳排放量最大的国家。在降低碳排放量、开发新能源方面，最早在1978年，美国就出台了《能源税收法》，规定对购买太阳能和风能能源设备所付金额进行抵免，对于开发利用太阳能、风能、地热和潮汐的发电技术投资总额也予以抵免。目前，美国CO2的排放量比20世纪70年代减少了99%，空气中的CO减少了97%[5]。

    为了促进低碳经济发展，美国把实行“绿色”财政刺激措施作为向低碳化转型的重要战略。美国促进低碳经济发展采取的财政政策主要是财政补贴政策和购买性支出政策，尤其是金融危机之后，美国大力支持新能源的研发。2009年8月，奥巴马政府宣布拨款24亿美元，用于补贴新型电动车及其电池、零部件的开发。美国政府提倡政府优先购买，规定几乎所有的州政府都要优先购买可再生资源材料，对没有按照规定购买的行为则会处以罚金，以此开发可再生资源的市场，并鼓励新能源的开发和资源的再循环利用。

    为保护环境促进低碳经济发展，美国制定了相关税制。首先是税式支出。奥巴马政府在2009年2月17日正式通过了“美国再生、再投资法”，大约有580亿美元投入到环境和能源领域，其中直接税式支出171亿美元，占29.48%[6]。其次是实行燃油税。美国为了鼓励广大消费者使用节能型汽车，减少汽车废弃物的排放实施了燃油税。

    最后是税收优惠。美国采取各种税收优惠政策从碳减排、可再生能源、节能、鼓励出口等方面促进低碳经济的发展。①鼓励碳减排的优惠；②鼓励可再生能源的税收优惠，主要是对可再生能源的投资、生产和利用给予税收优惠抵免；③鼓励替代能源开发利用的优惠，如生物柴油和可再生柴油抵免，延长和调整替代能源抵免，机动车能源转换装置抵免；④鼓励提高能源效率的优惠，如商用节能建筑抵免，新节能住宅抵免等，提高住宅能效利用的设备抵免；⑤鼓励节能的税收优惠，如对购买符合条件（节能环保型）机动车允许在计征州税和联邦消费税时提高扣除额，延长最低选择税的减免等，扩大对家庭节能投资的减税额度（每户上限1,500美元）；⑥鼓励出口的税收优惠[6]。

    二、中国低碳经济发展及其财税政策（一）中国低碳经济发展现状中国是世界上少有的以煤炭为主的能源消费国，随着经济的快速发展，碳排放量以相当快的速度逐年增加。根据世界资源研究所的研究结果，1950年到2002年间中国石化燃料燃烧CO2累计排放量占世界同期的9.33%，人均累计CO2排放量61.7吨，居世界92位[7]。

    中国低碳经济发展受到了许多方面的阻力。

    首先是中国的产业结构。目前，中国的第二产业所占比重较大，重化工企业较多；第三产业发展缓慢。中国对于钢铁的需求超过了美国和日本需求的总和，对于一些矿物质和水泥的需求也超过了美国。中国的产业结构对于环境保护极其不利，对于CO2排放量的控制也相当困难。其次是新能源匮乏。随着人们生活水平的不断提高，家用电器和轿车的需求直线上升，直接影响到中国成为了汽车生产中心和家电生产中心。相应的新能源匮乏，不能解能源危机，以致CO2的排放量更加不易控制。

    （二）中国低碳经济发展财税政策存在的问题1.财政政策从财政方面来看，政府除了使用预算内的与环保项目相关的资金或者对某些企业有一定金额的支持以外，缺少一些灵活性的政策来激励市场经济在循环经济以及低碳经济方面的发展。

    财政补贴政策设计存在着体制性缺陷。财政补贴对环境资源的影响很大，不适当的财政政策性补贴，会使被补贴商品的价格偏低，结果导致资源利用效率低下甚至造成浪费，加重环境资源的污染和破坏，背离可持续发展的目标。目前，对于开展资源综合利用与治污的企业财政补贴仅限于少数几项间接补贴，如利润不上缴、减免税收、先征后返等，缺乏有效的激励性财政补贴措施。

    财政信贷政策的支持严重不足。尽管我国制定了一系列的财政信贷优惠政策，但很多并未落到实处，效果也不太明显。此外，贷款手续过于繁杂；国家级的贷款数量十分有限，企业很难真正得到所需的足额款项。

    2.税收政策

税式支出形式单一，力度不够。税式支出形式仅限于减税与免税，国际上通行的税收抵免、纳税扣除、税收豁免、税收饶让、税收信贷、延迟支付、优惠税率、加速折旧等形式并未采用，缺乏针对性和灵活性。零星的分散在各个税种的税式支出力度不大，加之执行上的不利，税式支出对循环经济的作用还很有限。一些税种的税式支出，还可能对环境保护起负面影响。此外，对于如何更有效的控制污染、减少消耗的技术研发缺乏相应的支持，而且缺乏系统性与前瞻性。

    税收政策不健全。目前，我国还没有开征专门的环境税种，更没有开征碳税，只靠个别零星税种进行调节。而现行的排污收费政策又存在立法层次低，征管不到位；征收范围小，标准低；收费依据不合理等问题。

    税收优惠范围窄。我国在新能源或者可再生能源的使用方面没有切实可行的优惠政策，比如太阳能、风能、天然气、乙醇、氢电池或者节能、环保汽车等等，不利于低碳经济的发展。

    三、国外低碳经济发展财税政策对中国的启示中国是全球最大的发展中国家，但CO2的排放量仅次于作为发达国家的美国，位居第二。环境问题和全球变暖问题岌岌可危，中国应当跟上时代步伐，根据我国当前循环经济和低碳经济发展的形势，结合发达国家的成功经验，抓住低碳经济发展的机遇，以科学发展观为指导，制定相应的财税

[1] [2]  下一页