[本篇论文由5var5VAR论文频道为您收集整理，5VAR论文频道http://paper.5var.com将为您整理更多优秀的免费论文，谢谢您的支持]    摘要：房屋建筑作为国家和人民财产不可缺少的组成部分，为国家经济建设和发展、为人民生活所须提供着物质保证。房屋建筑的质量与建筑工程质量密不可分。建筑工程质量需要房地产开发企业严密内控体系，通过内部管理的规范性来保证房地产开发项目的质量。

    关键词：房地产企业；内部控制；体系

    为了满足国家经济建设的需要，满足人们日益增长的购房置业、提高生活品位的需求，在房地产逐渐升温的情况下，房产项目大量开工，新的建筑物一座座拔地而起。房产作为国家和人民财产不可缺少的组成部分及其国家经济建设和发展、人民生活必须的物质保证，第一位的要求必须是质量符合标准、使用安全。这第一位的要求怎样来实现，当然包括多方面的原因，但是，毋庸置疑的与房地产开发企业联系在一起。对于房地产开发企业来说。

    保证建筑物质量的一个重要因素是健全内部控制体系，严格内部控制管理。

    1内部控制治理论的认知与发展

20世纪90年代以来，世界范围的公司治理浪潮澎湃起来，至今沿用的公司内部控制理论与实践与之密切相关，可以说，现在企业不断更新的内部控制制度都是对上一阶段实践经验的总结、继承与发展，而且对企业的管理和发展发挥着重要作用。由此也可看出，企业的内部控制日益凸显公司治理的内涵。企业内部控制理论的整体发展经过了一个很长的时期，其发展历程可分为内部牵制、内部控制制度、内部控制结构与内部控制整体框架等几个不同的阶段。现阶段，尽管国内对内部控制尚没有准确的定义，但从对实践的归纳中可以得到这样的认知：企业内部控制是指为合理保证单位经营活动的效益性、财务报告的可靠性和法律法规的遵循性，而自行检查、制约和调整内部业务活动的自律系统。

    内部控制是一种独立的、客观公正的、并能控制员工行为的制度，以使公司能创造更多的价值，并提高其运作能力。推行内部控制制度意义重大，既是适应国内外资本市场监管的需要，又是企业提升自身经营发展水平的要求。内部控制包括五个要素，即控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督。它通过采取一套系统严谨的方法，帮助管理者进行风险评估、风险管理的内部控制与内部监督工作。最终，帮助公司达到预定的目标。内部控制对象不仅包括公司全体员工，还包括管理层和董事会。随着内部控制及公司治理的不断完善，帮助企业得以实现价值最大化目标。
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    随着房地产开发建设规模的不断扩大，，内部控制的范围扩展到包括风险控制、内部控制和治理程序的控制，确认内部控制活动应评价并改进组织的治理程序，为组织的治理做贡献。健全的治理结构应建立在董事会、执行管理层、外部控制和内部控制四个“基本主体”的协同之上。可见，在内部控制实践中，发挥内部控制的治理功能，是公司治理、管理和内部控制实践发展的共同选择。

    我国政府高度重视内控工作。2006年6月6日，国资委公布了《中央企业全面风险管理指引》，一时间，风险管理成为央企及地方国企关注的重点，内控体系建设无疑是其中的重要着力点。2007年7月财政部、证监会、国资委、审计署、银监会、保监会等相关部门联合成立了企业内部控制标准委员会，要求我国的内部控制标准体系建设要大力借鉴国际经验，在先进理念和技术方法上要紧紧跟上国际潮流，与国际发展趋势相协调，切实推动我国企业走向国际。2008年6月28日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了国内首部《企业内部控制基本规范》，该规范于2009年7月1日起首先在上市公司范围内施行，并鼓励非上市的其他大中型企业执行。旧内部控制规范的目标主要围绕会计控制展开的一系列目标制定，强调报告目标和合规性目标。而新内部控制规范则主要强调围绕经营管理和风险控制，并将内部控制上升到企业战略的高度，其中心目标是“确保财务报告及管理信息的真实、可靠和完整”，在突出重点的情况下，具体内部控制规范和指南着重就影响财务报告真实可靠的重要业务及事项进行了规范，引导企业建立健全以财务报告内部控制为核心的内部控制机制。

    2内控体系建设与运行中存在的问题房地产开发企业内部控制体系的构成主要包括三个板块，即控制环境、会计环境、和控制程序。

    实践中，这三个板块的建设和运行均存在着问题，概括为：2.1内控制度不健全目前，我国房地产开发企业内部控制制度尚缺乏一个完整成型的体系。首先虽然国家在内容层次上虽已对企业建立健全内控制度问题制定了一些法律法规,但从完整性来看,还未达到社会主义市场经济对内部控制体系完整性、适用性、可操作性的要求;其次,在操作性层次上，目前许多规范的内容是非常原则的，缺乏覆盖所有部门和人员、渗透到各个业务领域和各个操作环节的规定，致使原则性与实践性、规范性和操作性结合得不够紧密。

    2.2内部控制环境不协调

一是规范文件与不规范的企业管理行为并存。因为国家颁布的规范性文件操作性差，所以，尽管文件规范的比较全面，涵盖了启动工程项目、实物资产、对外投资、预算、投保等多个方面，但规范是粗线条的。在具体内容的层次和程序上需要企业再操作中细化，企业的细化带有明显的主观性和差异性。也有的企业不重视内部控制，不实行内部控制，我行我素的使用习惯性的管理方式。二是规范的内控制度与不适应的执行主体并存。大部分房地产企业的管理人员素质不适应内控制度的要求，特别反映在财会人员身上。大部分房地产企业的财会人员业务素质差，有的是半路出家来做财会的，有的是外行充当内行。随着房地产工程项目管理水平的提高和管理程序的规范和完善，工程造价中的舞弊行为更为隐蔽，如果财务管理人员没有与之适应的财务水平是无法对之揭露和查处的。三是面上的一家企业与实际上的多头管理并存。房地产企业一般都分设有多个子公司，子公司与母公司的内部控制应该是规范同一的，实践中却是各有各的招法，，核损体系不同，财务软件与核算标准不同一，难以保证下管理者提供同一可靠的财务信息。有的企业的二级项目开发公司各自为政，，使得公司无法有效地进行管理。

    2.3外部环境复杂

房地产业务的复杂性导致外部环境的复杂性。在房地产企业运营中，从选址定项、征地拆迁、勘探设计、报建招标、施工建设，到正式验收直至销售移交、守候服务，短则几个月，长则几年，需要同规划局、设计院、施工单位、材料供应商、客户等多方面打交道，期间还需要不同工种的协同作业，属于多步骤生产，且开发投入风险高，投资动辄几百万、几千万甚至于几个亿，造成控制难度大。

    3通过内控制度的实现为建筑产品质量的提高奠定制度保障房地产企业内部控制制度的健全与完善是内部控制制度实现的基础。一是需要国家为之提供更规范、更富于操作性、与检验性的内部控制规范，加强对房地产业实行内部控制制度的宏观调控，从政策法规的源头上强化房地产企业实行内部控制制度的自觉性。二是加强企业控制环境建设。主要包括组织和人员两个方面。内部环境建设，应通过企业自身的努力来完成。创立良好的组织结构和权责分派体系，建立健全股东会、董事会、监事会、经营（总经理）班子，明确股东会、董事会、监事会、经理层的职责，强化董事会在改善治理中的主导地位，建立以董事会为主体，股东会、董事会、监事会、经理层相互监督、相互制约的内部控制机制，推行职务不相容制度，规范决策程序。管理者应重视内部控制，以身作则，带头遵守各项内部控制制度，稳健经营，科学管理。三是健全风险控制机制。房地产开发企业从取得土地、开发经营到房屋销售等许多方面都会受到来自企业内外部诸多因素的影响，因此，要强化风险意识

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