[本篇论文由5var5VAR论文频道为您收集整理，5VAR论文频道http://paper.5var.com将为您整理更多优秀的免费论文，谢谢您的支持]

燃油税在国外一般称为汽车燃油税、燃油消费税和汽油税等。从税收种类看，它属于消费税的一种类别，是使用费性质的消费税。由于各国开征燃油税的具体目的有所不同，所以对具体征收对象的选择也不尽相同。燃油税征收方式最鲜明的特色是体现了“用路者交税，多用路者多交税”的原则。目前，世界上已有130多个国家和地区开征了燃油税，而各个国家根据本国国情，实行的燃油税政策也各不相同。下面选择几个有代表性的国家，对其燃油税政策进行介绍：

英国于1909年在世界上首先开征燃油税，控制燃油的消耗量和对环境的保护，税率设置较高。英国对汽油的税收相当高，汽油税一般包括两种，即燃料税和增值税，燃料税占的比例最大。2000年时汽油价格为85便士／升时，其中生产成本与利润为21．7便士，大约51便士是燃料税，12．3便士是增值税。

从2007年10月1日开始，英国燃油税(包括汽油和柴油)税率为每英国加仑2．2890英镑，或者每美国加仑l．9059英镑；生物柴油和生物乙醇每升0．3035英镑，或者每英国加仑l．3797英镑，或者每美国加仑l-1489英镑。此外，英国燃油还必须缴付增值税，现行税率为油价的l7．5％。

在英国，农民及施工车辆使用的柴油被染成红色，税率较低。国际航空燃油既不缴付燃油税，也不缴付增值税。

美国奥里根州于1919年开征汽车燃油税，1929年所有的州都已开征了燃油税。州和联邦政府均已开征燃油税，但政策却各不相同。美国的燃油税主要是应筹集道路建设资金的需要而产生的，实际上就是道路使用费。作为美国政府公路资金收入的主要来源，燃油税为其公路建设募集了大量的资金。

美国燃油税是由各州来征收的。2008年第一季度，各州汽油的燃油税平均税率为每美国加仑0．286美元，再加上每美国加仑0．184美元的联邦税，合计起来，每美国加仑汽油总税率为0．47美元，折合为每英国加仑0．56美元，或者每升0．124美元。此外，柴油的燃油税各州平均为每美国加仑0．292美元，再加上每美国加仑0．244美元的联邦附加税，合计起来，柴油合计税率为每美国加仑0．536美元，折合为每英国加仑0．643美元，或每升0．142美元。

联邦燃油税的征收对象不仅包括燃油(汽油、柴油)，而且包括各种燃料，具体有普通汽油、乙醇汽油、柴油、液化石油气、压缩天然气、航空燃料和其他染料。联邦燃油税的纳税人根据应税行为不同大致包括进口商、混合燃料的生产商、油气管道运营商、尤其储存库(站)、炼油厂、分销商、油轮运营商。

联邦燃油税用染色方式区分应税和免税柴油和煤油。染色油基本上先不征税(火车、公交车、商业飞行用染色油适用极低的税率)。对于染色油用于应税项目查出将被处以重罚(处以l0—1000美元罚款，第一次违法行为后每次加收1000美元罚款)。联邦燃油税减免范围大致包括州和地方政府农业、出口、外贸、工业生产、火车、公交车(含学校巴士)、商业捕鱼、救护用直升机和飞机、商业飞行和其他非公路运输使用的燃油(料)(如用于发电机、压缩机、割革机或清洁用途)。

新西兰从20世纪70年代初开征燃油税，燃油税成为新西兰财政收入的重要组成部分。纳税人为石油进口商和生产销售厂家，征税对象包括车用汽油、天然气和少量液化气、柴油等。对于非公路用油，可以申请补偿，在新西兰约有3％的纳税人可以得到退税(必须提供详细的资料)。

新西兰的燃油税被看作是一种消费税。2007年7月1日调整后的汽油消费税合计为每升0．42524新西兰元，折合每英国加仑l．933新西兰元，或每美国加仑l．607新西兰元。生物乙醇免征燃油消费税，这一规定将在2012年进行重新评估。此外，柴油也免征燃油消费税，然而，载重超过l公吨的交通工具及没有动力装置的任何交通工具都必须缴纳养路费。同时，还要对所有商品(包括燃油)价值及各种税的合计额征收l2．5％的商品与服务税。

政府通过使用收费(税)权利来间接对公路的使用定价，这些费(税)主要包括：通行费、燃油消费税、注册费、重量一距离收费、轮胎税。联邦政府对原有的生产者征收消费税，此外，对原有的批发商也征收消费税，标准是每升油征收1澳大利亚元，并随通货膨胀而指数化。近年来澳大利亚来自燃油消费税的收入上升，主要原因是燃油消耗量的增加以及通货膨胀使燃油税的实际税率提高。

澳大利亚的燃油税在形式上十分类似于加拿大，双重征收，但它有税收扣减的豁免规定。燃油税由联邦政府和州政府双重征收，包括消费税和商品与服务税。该税收主要用于为国道基础工程建设及维修提供融资，同时提高额外的财政收人。

世界大多数国家都采取对油品征税的办法进行交通管理和建设，但各国国情差异很大，税种设立、税额标准、征收办法和管理手段也各不相同。总结其经验，主要表现在以下几个方面：

由于燃料燃烧产生多种污染气体，所以有些国家出于各方面的环境考虑，对燃油同时课征几种税。例如实行环境税已经30年的荷兰，对燃油同时课征三种税：第一种是燃料消费税，该税是荷兰实施的最大的环境税种，课税对象是重燃油、轻燃油、柴油、含铅汽油和不含铅汽油，属于间接环境税，主要目的是取得税收收益并将款项划拨一般基金；第二种是燃料环境税，其征收目的是取代一系列针对具体产品征收的税，这些产品税的收入用于支付政府在环境方面的指出；第三种是能源调节税，该税种是绿色税制改革的产物，于l996年开始实施，主要目标是为了降低能源使用量，鼓励节约能源。

几乎所有国家都对汽油课以高税，汽油税赋比例一般比柴油高l一2倍，少数国家甚至达到3—6倍。主要依据是：第一，柴油发动机热效率高于汽油发动机功率30％，节约能源；第二，柴油排放对环境的污染低，在环保方面优于汽油；第三，柴油用于交通运输仅为35％，其余都用于农业、渔业、取暖和一些特定行业等。部分国家除对汽油、柴油征税外，还向煤油、液化气和重燃油等石油产品征收类似的消费税和燃油税税种。采取这一政策主要是避免替代品在具有某些汽油、柴油同样使用价值时产生的避税投机行为。

征税环节的确定科学可行与否，直接关系到燃油税的实施效果能否达到预期效应。绝大多数国家，如欧盟、日本等直接向消费者或石油商在零售或批发环节征税，在零售环节征收，其优点是谁用油谁缴税，缴税人即是最终负担者；也有国家在生产和进口环节征收的，如澳大利亚和新西兰，这样可以做到从源头予以控制。

世界上大多数国家只对用于道路交通的油品课以高税，而对农业、牧业、渔业、取暖等特定行业领域用油都采取了低税、免税、补贴等办法减轻这些行业的负担。如印度、新西兰以农牧业为主的国家，对柴油采取减免的政策。这样做的目的，主要是扶持重要产业的发展。

与燃油税相配合的税种主要是车辆税。不少国家的车辆税充分考虑了环境目标，通过税制要素的设计，达到控制汽车尾气排放的课税目的。该税根据机动车最终对环境造成的不同损害实施差别税率，税率主要依据机动车类型、排放量、燃料类型来制定，对环境的边际损害越大税率越高。

此外，还有一些税收上的环保措施也体现了限制汽车使用而降低污染排放量的政策导向。如丹麦、芬兰、德国都规定公司免费提供的汽车属于应纳税所得，不少国家还规定雇主支付的交通费用属于应纳税所得。美国还进一步规定，只有使用公共交通的交通费用可以从应纳税所得中扣除，以此鼓励使用公共交通工具，减少私人汽车的污染排放量。

不少国家把实施燃油税征收的税源划分为国家税种和地方税种，以解决中央税和地方税的税权管理分配问题。发达国家有成熟的中央税收体系，地方也有地方税收体系。燃油税是一种专门的目的性税，其税收收入专门用于公路的建设、维护和管理方

[1] [2]  下一页