[本篇论文由5var5VAR论文频道为您收集整理，5VAR论文频道http://paper.5var.com将为您整理更多优秀的免费论文，谢谢您的支持]    摘要：随着信息技术的快速发展，会计核算从手工发展到电算化，由部门级发展到业务系统集成，成为企业级会计信息系统。其运 作对会计核算产生了一定的影响，原有的会计内部控制制度和控制方法有些已逐步失去效用，必须采取新的管理和控制方法。本文 拟就企业级会计信息系统的管理与控制问题进行分析探讨.
    关键词：会计；信息系统；管理


1企业级会计信息系统对会计核算的影 响 1.1会计数据的来源发生变化，对会计 信息质量产生影响 积极的影响有：会计数据不必重新录入， 减少了会计数据录入错误的机会；会计数据 直接从其他系统采集，保证了数据的完整性； 会计系统从其他系统实时采集数据进行会计 处理，保证了数据的及时性。消极的影响有： 从其他系统直接采集的数据，如果数据本身 有错误，则该错误可能会带到会计系统；会计 人员被动地接受其他系统生成的数据进行会 计处理，审核功能被削弱；由于实现了数据的 快速传输与数据共享，数据生成部门或客户 如果反复更改同一经济业务的数据，则会给 会计部门的账务处理带来不便.
    1.2信息流与单证传递相脱节，会计核 算的原始凭证形态发生变化 当企业的信息系统大规模联网时，数据 可以跨部门、跨地区传输，且传输的速度极为 迅速，而纸质原始凭证却不可能以同样的速 度在需求部门之间进行传递，有些电子交易 甚至没有产生纸质原始凭证。在这种情况下， 会计记账时难以取得数据发生时产生的纸质 原始凭证，而只能依赖原始数据管理部门的 数据处理凭证，如业务部门的数据交换凭证 或数据汇总凭证等。企业的信息系统越发达， 数据的共享性越强.
    1.3会计人员对信息系统管理人员的依 赖性削弱了会计信息的可靠性 随着信息系统的发展，信息系统的管理 越来越专业化，信息系统管理人员的作用越 来越重要。特别是会计信息系统也由企业的 信息系统管理人员进行管理和维护，信息系 统管理人员掌握会计核算的计算机程序和数 据库。这就好比以前由会计人员保管的会计 账簿变为由信息系统管理人员保管，而且由 于信息系统管理人员熟悉信息技术，所以不 能排除他们具有改账的能力。在实际工作中， 由于会计人员缺乏信息技术知识，在进行一 些特殊的会计处理时，或者在会计处理过程 中出现问题时，只能由信息系统管理人员帮 助解决。在解决问题时，会计人员有时会提供 本人的代码和密码，使信息系统管理人员极 易掌握会计人员设定代码和密码的规律。如 果会计人员事后不及时修改密码，信息系统 管理人员甚至可以直接使用会计人员的密码 进入会计系统.
    2企业级会计信息系统的管理与控制 2.1从整个企业管理信息系统的角度出 发，建立和完善信息技术环境下的内部控制 会计信息系统与业务系统实现集成后， 业务系统可直接向会计信息系统传输数据， 只有整个企业管理信息系统安全、有效、可靠 地运行，会计信息的质量才能有保障.
    信息系统的控制是企业为保证信息系统 的安全性、可靠性、有效性和效率而采取的控 制措施，其控制的对象是信息系统，包括计算 机硬件和软件资源、应用系统、数据和有关人 员等信息系统的组成要素。信息系统的控制 采用系统自动控制和手工控制相结合的方 式，由一般控制和应用控制组成。一般控制是 对信息系统的开发、实施、维护和运行所进行 的控制，其目的是确保应用系统得到恰当开 发与实施、程序和数据文件完整、信息系统良 好运作。一般控制主要有：系统开发与维护控 制、数据资源管理控制、安全管理控制、运行 管理控制、质量管理控制、信息系统外包的管 理控制等。应用控制与具体的应用系统有关， 是为确保数据处理完整、正确而实施的控制.WWw.qiQi8.cn   778论文在线
    应用系统对数据的处理一般都要经过输入、 处理和输出三个环节，从这一共性出发可将 应用控制分为输入控制、处理控制和输出控 制。但是，由于应用控制与具体的应用系统相 关，因此在设置应用控制时，还要针对具体的 应用系统，结合具体业务设置相应的控制.
    2.2注重对会计信息系统及业务系统控 制有效性的评价，及时发现问题并加以解决 企业的内部控制是否健全有效，特别是 对会计核算有何影响，需要在持续的控制之 后，对此做出评价。在实际工作中，由于各种 原因，在评价内部控制时，往往注重对业务处 理控制的了解、测试和评价，忽视了对信息系 统控制是否有效执行、是否健全的审查，从而 导致由于信息系统控制的漏洞而有意无意地 改变了信息系统中有关数据，这样就无法保 障后续会计处理的会计信息的质量。企业不 仅要建立信息系统控制，还必须对所建立的 各项控制进行测试和评价，特别是要对会计 信息系统控制是否健全、有效做出评价，以便 及时发现问题，及时纠正.
    对会计信息系统及相关业务系统的控制 测试包括控制设计测试和控制执行测试两个 方面。控制设计测试是确定会计信息系统的 控制设计是否合理、适当，也就是对会计信息 系统控制的健全性进行测试。可将现行会计 信息系统控制的描述情况与理想的控制模式 进行比较分析，识别出关键的控制以及控制 的强点和弱点。对于控制的弱点，应寻找解救 性的控制措施。控制执行测试是确定现行会 计信息系统控制是否存在并发挥作用，也就 是对会计信息系统控制的有效性进行测试.
    由于信息系统控制既包括人工控制，又包括 计算机程序控制，因此单纯依靠传统的控制 测试方法是无法完成该项工作的，还必须采 用计算机辅助审计技术，才能对信息系统控 制进行全面测试。在实际工作中，应针对不同 的控制形式，选择相应的控制测试技术.
    在对会计信息系统控制进行测试之后 要对各项控制是否健全、有效做出评价。根据 对会计信息系统控制执行测试的结果，通过 合理判断，可以确定一般控制和应用控制在 哪些方面控制严格，能够发挥其作用，哪些方 面控制不足或存在缺陷。针对识别出的控制 薄弱环节，进行深入研究与分析，提出完善会 计信息系统控制的建议，及时改进。在日常的 会计信息处理过程中，要经常关注会计信息 有无异常，要利用各种手段发现会计信息中 出现的问题，及时发现，及时解决。对于信息 系统控制制度方面的问题，要从根本上解决.
    2.3提高信息系统管理人员的业务素 质，加强操作环节的控制 会计信息系统与业务系统实现集成后 成为会计与业务一体化的管理信息系统。信 息系统越来越复杂，管理越来越专业化，会计 信息系统也由系统管理人员进行管理和维 护。若信息系统管理和维护不当，不仅会影响 系统的有效运作，甚至会影响会计信息的安 全。因此，必须提高信息系统管理人员的业务 素质和风险意识，加强信息系统管理人员操 作环节的控制。企业信息系统管理部门要建 立健全信息系统管理和运作的各项规章制 度，各类人员都应严格按照规章制度对系统 进行管理和维护。对于重要岗位，要配备技术 过硬、责任心强、道德品质高的人员从事相应 的工作.WWw.qiQi8.cn   778论文在线
    首先，应实行持证上岗制度。各类信息系 统管理人员应熟练掌握其职责范围内应具有 的信息技术技能。上岗前要进行业务技能和 道德品质方面的考核，根据考核结果和岗位 要求安排信息系统管理人员的工作岗位，考 核不合格的不能上岗。特别是会计信息系统 的管理和维护人员，还要具备一定的会计基 础知识，对于会计职业操守方面要有一定要 求。其次，要实行授权操作制度。对于系统升 级、系统转换、数据清理等重要操作，必须由 企业统一组织进行，具体操作必须得到主管 人员的授权，任何人不能擅自操作。再次，要 实行操作记录制度。除系统自动记录操作日 志外，对重要事项的授权人、授权内容、操作 人、执行结果等要有书面记录。最后，还要有 检查与责任追究制度。企业的内部审计和定 期检查，不仅要审计和检查会计人员的工作 也要审计和检查电子信息处理各个环节的情 况，及

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