、债务风险和贷款项目风险进行分析、评价，提出控制信用风险的建议。
　　金融资产风险中最为典型的是银行呆账风险。检查重点是信贷资产的风险性、贷款结构的合理性。稽核人员应由定性分析转为定量分析，运用以下指标分析、评价金融资产风险水平：贷款风险度、逾期贷款率、呆账率、次级和可疑贷款占用率、到期贷款收回率、贷款利息收回率等；分析、评价贷款期限结构比例和呆账准备率的合理性；调查呆账原因，属于经营者责任的，要追究经济责任和法律责任。
　　债务风险是指到期不能偿付债务的可能性，包括单位和居民储蓄存款负债风险、借款风险、金融债券风险等。稽核人员可运用科学的数学方法分析资产负债率、资本金比例、贷款占全部资产的比例、债务期限结构比例、现金和存款备付率等指标，评价债务风险水平。
　　贷款项目风险是因贷款项目未能达到预期的投资效益，导致贷款本金、利息无法收回的可能性。稽核部门应对重大贷款项目的论证进行事前评价，分析贷款的可行性、风险性，从稽核角度提出建议，提高贷款决策的质量，降低贷款项目风险。
4.4　检查、评价经营效益风险
　　经营效益是指经营活动的经济性、效率性和效果性。经济性指实际经营成本与计划成本的比较，一般是通过科学、周密的计划或预算控制不经济行为；效率性指投入产出比较，即实际耗费与实际收益的比较；效果性指实际业绩与目标业绩或计划业绩比较。如果人浮于事、效率低下、费用控制不力、经营成本上升、经营效益不佳，必然会导致商业银行逐渐丧失竞争能力，生存风险增大。因此，必须重视经营效益的管理。稽核人员可将实际成本、费用与计划比较，也可运用费用率、综合成本率、付息率等成本费用率指标，评价经营活动的经济性；运用收息率、资金利润率等指标评价经营活动效率性；将实际经营业绩，如收入额、利润额实际数与计划、目标比较，评价经营活动的效果性。通过检查经营活动的经济性、效率性和效果性，加强内部管理，促进提高经营效益，增强竞争能力，防范经营效益风险。
5　结论
　　在分析我国商业银行目前稽核模式面临挑战的基础上，研究了基于风险导向稽核模式的运作框架，提出了以流程为核心、风险等级为手段、综合风险控制为内容的稽核运作体系和风险控制模式，以求探索能适应复杂化经营环境和多样化业务发展的稽核运作模式。
参考文献
1　陈小宪．中国商业银行风险管理的认识和实践[J].中国金融，2004(3)
2　李扬．中国金融理论前沿Ⅱ[M].北京：社会科学文献出版社，2001

上一页  [1] [2]