和风险性信息的披露。在现代市场经济中，环境因素多变，企业之间的竞争异常激烈，企业的风险性和不确定性到了前所未有的高度。随着知识经济时代的到来，无形资产在创造价值方面发挥越来越重要的作用。这样，采用传统方法制作的财务报告所反映的企业资源及生产能力的可靠性受到越来越严峻的挑战。这客观上要求企业财务报告必须专门对企业所面临的重大风险、不确定性和财务弹性等问题进行披露，并发表自己的见解。 
财务报告精确性与非精确性的矛盾决定着未来财务报告要加进企业管理人员对企业运营状况及趋势分析讨论的内容。企业管理人员是企业的知情者，财务报告的外部使用者更了解财务报告的有关事项和交易的背景和内涵。同时，财务报告所提供的信息在很大程度上包含管理者的假设和预测性判断等主观成份，而且这些成份是潜在的，不易被觉察。如果企业管理人员对这些因素的讨论与分析的意见也能得以披露，必将有助于财务报告的使用者作出正确的判断与选择，提高财务报告的有用性。随着市场经济的发展，企业经营内外环境中的不确定因素的增加，财务报告的外部使用者越来越不满足于传统财务报表所提供的信息量，越来越需要了解更多的企业经济信息，谁能率先增加企业财务报告中管理人员分析讨论的内容，谁就会受到企业外部公众的欢迎。

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