各有不同，有的采取全免或部分免税的政策，也有的国家则不予免税。如美国对提取的普通准备金和专项准备金均不免税，对于预防国家风险的特别准备金予以免税；澳大利亚专项准备金和普通准备金也均不免税，对注销呆帐可以免税；加拿大普通准备金和国别风险准备金不免税，对呆帐注销和有疑问贷款表外科目提取的合理专项准备金的90％可以免税；新加坡对普通准备金免税，特别准备金则不免税。因此，结合我国国情，借鉴国外经验，综合利益分配关系，笔者认为：普通准备金具有附属资本的性质，应不免税，仍将此作为税收基数，对风险较大的专项准备金，毕竟呆帐损失要从中核销，可实行部分免税，出现呆帐损失较大时，再根据实际核销金额予以退税。这样，既保证国家税收，又使银行拥有一定的计提专项准备金的自主权。 

3、改计提方法为每季度一次，以逐步实现呆帐准备金的动态计提。从呆帐准备金的计提方法看，“呆帐准备金应按年初贷款余额的一定比例计提，当年核销的呆帐用年初的准备金冲抵”的方法虽也存在一些不足之处，但它符合呆帐准备金的性质和计提、核销的程序，比“核销的呆帐在下一年补提准备金”的做法要合理。计提呆帐准备和核销呆帐最理想的做法应是动态的，即：贷款质量下降，呆帐准备金就增加；贷款质量改善，呆帐准备金就减少。鉴于上述情况，建议：每季初计提呆帐准备，每季末核销呆帐。这样，一方面符合了呆帐准备是备抵基金，先提后支的程序；另一方面，可对呆帐准备金及呆帐核销情况进行及时调整，有利于准备金的计提和呆帐核销向动态方向发展，使信息更趋于准确，使信贷资产的价值更真实和公正，使银行经营成果更准确和客观。

上一页  [1] [2]