人之间是债权和债务的关系，是保管与被保管的关系。当代人保管后代人的资源，向后代人承担将这部分资源安全完整地交付给后代人的义务。后代人有要求当代人保全资源的权利。这一划分体现了各个会计主体在不同时间、同一空间共同占有该国或地区的环境资源。代际公平指当代人与后代人在环境资源上享有同等权利。为了寻求代际公平，必须核算超量耗用环境资源的价值及其补偿，反映对传送给后代人的环境资源的增益和减损情况。(4)可持续发展理论将现代经济社会建立在环境系统的基础上，经济社会系统从环境系统中获得物质能量，并向环境系统排放废弃物。经济社会系统的生存与发展以环境系统的良性循环为前提，作为经济社会系统的信息子系统的会计系统当然也建立在环境系统的良性循环之上。

　　三、货币计量

　　会计作为一个经济信息系统，主要提供定量的信息，会计信息要定量，就必须选择计量单位和计量属性。由于过去环境核算没有选择适当的计量单位，致使环境会计长期得不到应有发展，人们头脑中没有环境资源的价值观念，只注意到环境资源给人类带来的效益，忽略了人类经济活动对环境造成的损失和危害。按照劳动价值理论分析，环境资源没有价值，只有使用价值。而按照边际价值理论分析，环境资源不但具有效用，而且具有效用价值，效用价值也可以计量。效用计量单位可以用生物量度、物理量度、化学量度、实物量度等计量单位予以反映，也可以用货币计量单位。环境会计作为会计的一个分支，应选择货币计量单位。货币计量的优点是能为不同质量、数量的物品提供一个统一的量度标准，并在此基础上进行价值计算，但由于受科学水平和认识水平的限制，要将实物量度转化为货币量度，有时其精确度难以保证。在这种情况下，用货币计量与非货币计量共同表现环境资源的数量成为必要。多种计量表现能够互相补充，提供更加完整准确的信息，满足各方面的要求，此外，环境会计主体内的环境投资、环境费用、部分环境效益等仍然包含着劳动价值量，对于这部分环境要素仍然可以按包含劳动价值量的货币进行计量。
    
　　货币计量基本假设具有以下特点：(1)环境会计的计量货币包含不同内容。环境会计的各个要素都可以用货币来计量，但对于凝结劳动的环境会计要素的计量货币是包含劳动价值量的货币单位；对于不是劳动产物的环境要素的计量货币是包含效用的货币单位。(2)按照货币计量的有效程度，将环境会计核算的事项分为经济事项、环境经济事项和环境事项。经济事项是指事项的影响只限于人与人造物组成的社会、对环境影响很小，环境会计核算可以忽略。环境经济事项是指环境资源以消耗的形式进入人类生产消费循环，为人类提供物质上、精神上的某种服务的事项，一般是货币计量和实物计量并行。如原始森林的开发、地下矿藏的开发、投资改良土地等事项，可以根据实物计量单位与单位估算价值换算出其货币价值。环境事项是指不以消耗的形式进入人类生产消费循环，但能为人类提供物质上和精神上的某种服务的事项，一般很难以货币计量，但能以实物计量。
    
　　以上我们就现阶段对环境及环境管理的认识，提出了环境会计的基本假设。随着对环境及其管理认识的深入，基本假设也会发生变动，成为有助于建立完善环境会计系统的阶梯

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