价格之间的差额；已实现的资本利得则是处理长期资产时销售收入大于历史成本的数额。他们认为：“这些增量的总和为投资者提供了测定相对富裕程度的尺度和详细分析公司经营成果和可比财务状况的合理出发点”。他们强调：任何完整的收益分析，都应考虑已实现的和未实现的持有利得，并按来源进行分类。当持有利得发生时，如不予记录，不仅会导致本期收益不能如实反映，而且还会导致以后出售资产时将收入与不相关成本进行错误的配比；另一方面，营业收益和持产利得通常是由不同管理决策产生的，而且采用了不同的循环形态，因此，对两者作同样的评价，将会削弱收益表的作用。更值得会计人员注意的是：1985年，美国财务会计准则委员会公布的《概念框架》（SFAC）NO.6阐述的收益概念。1989年，国际会计准则委员会的《关于编制和提供财务报表的框架》中，明确指出收益也包括未实现的利得。1997年，FASB的FASB  N0.130要求呈报全面收益；1998年，IASC的IAS  NO.1要求编制权益变动表即全面收益表，包括反映企业资产的持有利得。

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