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    （1）OECD，1999，Principles of Corporate Governance

    （2）国外主要从股权结构、董事会特征两个方面实证分析了公司治理与会计信息质量间的关系，研究结论是：股权集中度与会计信息质量负相关；执行董事比例、内部人控制度、监事会的规模与财务报告舞弊的可能性正相关，而董事会规模则与盈余管理负相关。我国会计学者刘立国、杜莹的研究结论也同样如此（会计研究，2003/2）。

    （3）Preamble of Sarbanes-Oxley Act

    （4）正如葛家澍教授指出的，当一种方法所能提供的信息不可能在可靠性和相关性两个方面等量齐观时，我们的选择应该是：在可靠性的前提下，选择最相关性的信息（葛家澍，会计研究，2004/1）。

    （5）企业治理结构主要有两种理论模式，即股东单边治理理论和利益相关者共同治理理论。前者主张实物资本所有者是企业的所有者、拥有企业所有权，股东利益至上；而后者认为公司治理是联系各利益相关者的制度安排，目的是要通过这种制度安排制衡利益相关者之间的权责利，并实现效率与公平的统一。

    （6）不同的经营状态反映了不同的利益分配格局，当其中某一利益相关者的权益遭到严重侵害时，他必然要求改变既定利益格局，进行企业所有权分配的再谈判。相机治理机制的设计目的就在于确保非常经营状态下，受损失的利益相关者有适当的制度来帮助其完成再谈判的意愿，从而通过控制权的争夺来改变既定的利益格局。

    （7）类似的方式还有：命令企业调整或改变经营和财务方针政策；迫使企业提交部分股票给债权人作为抵押，使债权人对企业的所有权取得部分控制权；解除企业高层领导人的职务，由债权人派人担任董事长或总经理；等等。

    （8）按照我国《会计法》的规定，我国会计监督模式是一种由政府监督、社会监督和内部监督构成的三位一体网络组合，这是比较科学合理的，目前的问题是三种监督的职能优势和职责定位要准确，以实现监督的有效性。本文仅对其中的内部监督问题作一研究。

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