非关联方之间的交易价格不足以表明其交易价格的公允性。因此，应分情况处理：实际交易价格不超过商品账面价值120％的，按实际交易价格确认为收入；实际交易价格超过商品账面价值120％的，将商品账面价值120％确认为收入，实际交易价格超过确认为收入的部分计人资本公积(关联交易差价)。 
　　例如：某一子公司生产的某产品全部销售给母公司，产品的账面价值为125万元，未计提资产减值准备，子公司按160万元销售给母公司(不含税)，款项已收，假定符合收入确认条件，产品适用增值税17％。 
　　因以160万元销售给母公司的价格超过150万元(125×120％=150万元)，故子公司应作如下会计记录： 
　　借：银行存款1872000元(160×1.17=187.2万元) 
　　贷：主营业务收入1500000元 
　　应交税金——应交增值税272000元 
　　资本公积——关联交易差价100000元 
　　(二)资产和股权交易的定价 
　　1、账面价值法 
　　上市公司出售固定资产、无形资产、长期投资和其他资产，应按资产的账面价值来确定价格。 
　　2、市价法 
　　以市场价格为基础的转移定价，是以公平的市场价格即外部正常功能市场价格为基础而确定的。其实质是将关联方均视作独立经营的企业。考虑到关联方之间的特殊性给予一定的优惠，但是扣减的比率必须是非常有限的(≤10％)，以保证交易价格的公允性。 
　　3、协议定价法 
　　以协商为基础的转移定价，它主要用于子公司的整体转让，虽然公司转让是股权转让类的一种，但因为它比较特殊，是全资子公司整体转让，包括出售亏损公司、购买盈利公司。所以，它的定价没有相同的市场价格作参考，要根据买卖双方通过协商、谈判来确定。虽然相对市价法而言，它缺乏严格的参照对象，随意性较强，但只要是在合理的范围内定价，还是可取的。 
　　随着我国有关会计制度的完善和资本市场监督力度的加强，关联交易及其信息披露必将得到进一步规范，届时关联交易必会在一个公平、合理、透明的环境下进行。

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