配到该单元的所有资产和负债（包括未确认的无形资产），“购买价格”超过分配到各项资产和负债后的差额就是商誉的内在公允价值。分配资产和负债金额的方法应以第16号意见书第88段关于购买价格分配的指南进行，且这种分配只能在商誉减损测试时使用，不得记录企业净资产价值的上升（step-up）和各种未确认的无形资产。

7．报告单元的处置。如果一个报告单元被全部处置，在确定处置损益时，该报告单元的商誉应包括在被处置资产的帐面价值中；如果报告单元没有被全部处置且被处置的净资产构成一个营业项目，则应将商誉分配给被处置的净资产，分配的金额应以被处置营业项目的相对公允价值（the relative fair value）和报告单元留置部分的公允价值为基础。例如，如果处置营业项目的收入为100美元，报告单元除处置营业项目外的公允价值为300美元，则该单元25％的商誉应分配给被处置的营业项目。商管分配到被处宜的营业项目后，留置的报告单元应进行减损测试；如果被处置营业项目系非待售且从没有融入报告单元，商誉的分配不能按上述方法处理，因为商誉的性质不变，原有的商誉也完整无缺，与该营业项目有关的商誉应包括在处置损益中。

8．商誉和其他资产减损测试的顺序。如果商誉的减损测试与其他资产的减损测试发生在同一时间，则其他资产进行减损测试之后再进行商誉的减损测试。

9．其他无形资产。确认的无形资产应在其有效寿命期间内摊销，并应按第121号准则公告的要求进行减损评价；准则明确确定无形资产有效寿命时应予考虑的因素。确认的有效寿命不确定的无形资产，在其有效寿命确定之前不得进行摊销；如果在两个年度中间发生了某些事项或情况，表明资产发生了减损，则确认的不摊销的无形资产必须进行年度减损测试；确定无形资产摊销额时应考虑残值因素。

10．过渡规定和有效日。该准则在自2001年12月15日开始的会计年度生效。如果公司以2001年3月15日作为会计年度开始日，且第一季度财务报表尚未发布，公司也可以提前采用该准则。无论什么情况，企业必须自会计年度开始日采用该准则，不得进行追溯调整。

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